金融审计论文

作为金融监管重要组成部分的金融审计为适应当前形势,则需探索新路径新方法,加快转型升级,推动深化金融改革。下文是小编为大家搜集整理的关于金融审计论文的内容，欢迎大家阅读参考!

金融审计论文篇1

浅谈对金融审计的认识

摘要:金融危机的爆发突出暴露了金融审计监督存在的问题,这也为我国金融审计监督敲响了警钟,而基于审计"免疫系统论" 基础上的金融审计免疫系统可以有效地构筑防范危机、确保金融安全的防火墙。本文从金融审计免疫系统的含义出发,主要介绍了金融审计的目标及目标的实现形式,以及今后金融审计的发展。

关键词:金融的审计免疫系统 金融审计

以来,美国的次贷危机引发了整个金融业的连锁反应,美国的两大房地产公司房利美和房地美被政府监管、投资银行雷曼兄弟破产、美林证券被并购、以及美联储联合其他大银行出资7000亿美元救市并由此引发的全球股市持续低迷等一系列事件的接续发生,使美国金融危机逐渐蔓延至其他国家,形成全球性金融海啸。这一金融海啸的发生和蔓延,对深化金融审计工作提出了新要求,作为国家审计的重要组成部分,金融审计必须注重对影响金融安全问题的研究,发挥其保障金融安全运行的"免疫系统"功能,本文将从金融审计免疫系统的涵义出发来探讨金融审计的有关内容。

一、金融审计免疫系统的含义

3月31日,国家审计署审计长刘家义在中国审计学会五届三次理事会上提出了"国家审计免疫系统论"的重要观点,认为审计的本质就是国家经济社会运行的免疫系统。国家审计作为国家经济社会的免疫系统,首要任务是保障国家安全,即维护人民群众的根本利益,而国家安全包括国家财政、金融、资源、环境和信息安全等。金融审计作国家审计的重要组成部分,是保护金融安全,防范金融危机的重要手段。因此,金融审计免疫系统作为国家审计免疫系统的一个子系统,它对保护金融安全、防范金融危机具有一定的作用。

二、对金融审计的一些认识

要想充分发挥金融审计免疫系统的功能,就必须对我国现在的金融审计有一个明确的认识。

(一)金融审计的目标

审计署印发的《审计署至审计工作发展规划》明确指出,金融审计以维护安全、防范风险、促进发展为目标,服务国家宏观政策,推动金融改革,维护金融稳定,完善金融监管,推动建立高效安全的现代金融体系。新的审计目标,反应了新时期金融业发展的客观要求,是践行科学发展观的重要体现。

(二)金融审计目标的实现途径

全面实现新时期金融审计的目标,充分发挥金融审计免疫系统功能,是金融审计面临的新任务、新课题。我们应该从以下几种途径来实现金融审计目标:

1.改进原有的金融审计的方式,不断的引入风险导向审计方法。风险导向审计显著的特点是:在"合理的职业怀疑假设"的基础上,立足于对审计风险因素进行系统的分析和评价,以确定审计的重点和范围;将审计的视野扩大到被审计单位所处的经营环境,捕捉潜在的风险,将风险评估贯穿于审计工作的全过程

2.提高技术手段,建立以客户为中心,以资金流为导向的金融审计数据库系统,组建数据分析团队,形成完善的金融审计方法体系。

3.加强审计人才队伍的建设,只有建立和拥有一支素质过硬的国家金融审计队伍,拥有一批具有风险意识、法律知识和专业技能的人才,才能切实提高金融审计的作用。在相当长的一段时期内,金融审计将处于整顿金融市场秩序、规范金融运行机制和打击金融领域违法犯罪活动的第一线,任务艰巨,责任重大,风险突出。为此,金融审计人员在工作中应时刻保持审计独立性,恪守职业道德,依法履行职责,提高业务水平和工作技能,不断加大金融审计队伍作风建设,提高队伍的政治、思想、道德素质。

(三)金融审计的未来发展

随着金融体制改革的不断深化,我国金融业国际化程度日益加强,新的金融业务不断呈现,为了适应这些变化,我国的金融审计工作在未来的发展过程中应该不断创新和深化。

1.引入并建立风险导向审计

风险导向审计理论值得在金融审计中大力推广的原因在于:该理论认为在研究风险过程中,既要对金融业务及相关资料的真实合法性进行考察,又要对企业生存、发展和经济效益进行分析。在分析性检查过程中,不仅重视会计信息,而且重视行业信息和业务信息。这与强调金融审计的宏观意识,从分析金融风险入手,找准审计定位的思路是不谋而合的。而且,在金融业务量大且日益复杂,金融审计风险逐渐加大的情况下,风险导向审计将控制审计风险放在首位的做法也符合现实需要。

2.在金融审计中推行绩效审计

在金融业务量巨大而复杂的今天,为保证金融审计发挥其应有的作用和最大化效率,必须对现行的金融审计方式进行一场革命性的转变,即在金融审计中推行绩效审计。

绩效审计是对一个组织的经营活动所做的评价,检查其资源管理是否符合经济性、效率性和效果性。绩效审计的内容概括为三个要素:经济性、效率性、效果性。金融绩效审计的主要内容是对受审核金融监管机构履行职责的经济性、效率性和效益性进行评价,对金融管理绩效进行综合考核和评价,提出改进意见和建议。为顺利开展金融管理绩效审计,有必要完善金融审计的法律法规,为开展绩效审计提供法律保障和约束。同时,要把金融绩效审计与财政审计、经济责任审计紧密结合起来,对金融资产的效益、保值增值情况作出更全面的评价,从而提高金融资产的运营质量和运营效率。

3.建立和完善金融审计预警系统

金融创新和金融风险是对共生共存的"孪生兄弟"。金融业要发展依赖于金融创新,而金融创新要健康发展更依赖于有效的金融监管将金融风险控制在适度区间内。有效监管的第一步就是要做好金融预警 工作。完善的金融 审计预警系统通过收集信息、分析警兆,可以预知金融危机,进而规避或延缓危机的发生。利用 经济、金融、财会等理论知识,采用比例分析、趋势分析、模型分析等手段,金融审计预警系统能够发现金融业存在的内在和外在的风险因素,并向 经营 管理者预先提示,提前采取降低或分担风险的措施,在很大程度上防止警情的发生。

在进行传统金融业务审计预警的同时,加大对衍生金融产品等的审计预警力度。衍生金融产品等金融创新业务是新生事物,风险系数更大,往往是金融风险高发领域,也是金融审计预警的薄弱环节。为发现和预示市场风险、信用风险、流动性风险、利率风险、汇率风险、经营风险等,应开发分析性风险预警工具,对新生业务的警源进行重点审计,以更好地发挥金融审计预警和免疫系统的保护功能。

三、小结

金融审计免疫系统作为一个新的研究领域,在实施过程中也存在很多缺陷,在审计对象方面存在审计盲区,在审计内容方面存在很多薄弱环节,在工作层次方面有待进一步提升,长期以来,较低标准的"摸清家底、核实盈亏"的审计目的,已不能适应高层次金融审计的要求了,这些问题需要我们从更高的层次深入研究以充分发挥金融审计的"免疫系统"功能。

参考文献:

【1】蒋建华﹒我国金融审计的 发展研究﹒经济学研究﹒(1)

【2】陈艳娇,易仁萍﹒金融审计免疫系统功能实现的路径研究-基于审计结果公告的实证分析﹒审计研究﹒(3)

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金融审计论文篇2

论我国金融审计中存在的问题及对策

摘要：21世纪经济全球化的来临，带来了全球金融市场一体化的发展趋势，推动了我国金融业深化体制改革，加快开放的步伐，这给中国金融业带来了很大变化，增添了许多新的内容，为金融审计的未来发展方向提出了新的要求。为此，本文首先讨论了金融审计概述，接着分析了我国金融审计中存在的问题，最后研究了提高我国金融审计工作的对策。因此本文具有深刻的理论意义和广泛的实际应用。

关键字：金融业;金融市场;金融审计;审计工作;经济全球化

一、引言

从促进国民经济持续健康发展和经济安全的大局出发，当前的金融审计应按照“围绕经济搞审计，跳出审计谈经济”的新的审计思路，确定以财务收支和会计信息真实性为基础，以信贷资产质量为主线，以加强国家宏观调控，保障金融安全，促进金融健康发展为目的的指导思想，并以此为基础，把依法维护金融市场公开公平，促进健全法律法规，规范金融秩序，保护金融机构、存款人、投资者和被保险人的合法权益，促进金融机构强化内部管理，健全风险监管机制，提高资产质量和经济效益，推动金融市场的健康发展作为金融审计工作的着力点，抓住审计工作的关键点，找准审计工作的落脚点，进而提高金融审计质量，稳固金融审计在整个金融监管体系中的地位，更好地为经济建设和发展服务。

二、金融审计概述

金融审计的历史粗略分为两个阶段：第一阶段是1999年以前，金融审计权归地方，金融审计从项目的立项、准备、实施、报告、复核、审理等各个环节的审计风险都由地方审计机关控制。第二阶段是1999年至今，审计署实行“五统一”，地方审计机关只有在审计署的授权下才能开展金融审计工作。金融审计的高度统一收到了良好的审计效果，但同时也暴露出一些问题，如本级审计机关不能对金融审计项目进行审理复核，审计质量由上级审计机关验收，而上级审计机关很难做到全过程的质量控制，审计的各个环节都有可能出现风险。

金融是现代经济的核心，金融风险往往会给社会经济秩序带来难以弥补的损害。一家金融机构发生的风险所带来的后果，往往超过对其自身的影响。金融机构在具体的金融交易活动中出现的风险，有可能对该金融机构的生存构成威胁;具体的一家金融机构因经营不善而出现危机，有可能对整个金融体系的稳健运行构成威胁;一旦发生系统风险，金融体系运转失灵，必然会导致全社会经济秩序的混乱，甚至引发严重的政治危机。

三、我国金融审计中存在的问题

(一)金融监管机构审计空缺。

近年来，审计发现金融领域的许多问题，有的虽然表现在金融机构。根源却在经济体制、金融体制、监管体系等方面，为此对金融监管机构的审计也是一个重要的方面。而目前，我国的金融审计主要立足点是金融企业，而对于金融监管机构审计很少，要从宏观监管机构人手，才能发现国家及其金融监管机构在体制、政策法规、监管体系和方式等方面的不足和漏洞，才能更大范围地服务于金融监督。

(二)金融审计的深度不够，力度不强。

一是注重账面本身状况的审计，而忽视对实物情况和实际状况的审计查证。例如我们经常提倡的真实性审计，普遍的认识是：只要账表，账证、账账，账实相符就应该是真实的，实际情况则不然。就拿银行存款来说，可能经过账表证单的审核，甚至函证，一切很正常，不存在问题，然而这笔存款是否被质押、是否提供了担保、目前有没有支配权，我们在很大程度上忽视了，实物资产也存在一样的问题，而被审单位深层次存在的问题，甚至违纪违法问题往往就出在这些方面。二是查证问题停留在问题的表面，而忽视对深层次、隐藏性问题的追查和揭露。比如说我们经常反映的被审单位虚列支出、票据不合格、违规发放贷款或购置固定资产等问题，既然是虚列了，那么套取的资金用途是什么，是否存在私设“小金库”、贪污、私分、挪用等问题?票据不合格，那么不合格的票据是怎么来的?入账后套取的资金去向存在不存在更深的问题?既然是违规放贷或购置，为什么还要去做，问题的背后有没有其它问题等等，在我们的实际工作中很少深入到，从而使我们的审计工作总是停留在表面上，被一些问题的表面现象所迷惑，审计质量不高，深度不够。三是审计延伸调查力度不够，结果不理想。人保公司和农发行的审计，审计署明确了一定量的延伸审计调查事项.审计人员四处奔波，克服烈日和酷暑等恶劣天气，费了不少劲，跑了一些延伸单位进行调查，但调查结果很不理想，大部分地方审计机关上报的审计报告中，几乎没有几个问题是延伸调查的结果，其中除了审计手段限制外，我们工作力度也存在一定的问题。从指导思想上不排除存在只重视延伸调查的数量而忽视调查质量的倾向，从调查结果上不排除送人情等徇私舞弊的可能。

(三)地方计算机辅助审计发展缓慢。

审计署运用计算机审计技术，在金融审计领域取得了重大的突破。但地方审计机关运用计算机辅助审计的步伐都是缓慢的：一方面，很多地方领导对开展计算机辅助审计的审计意识不强，审计人员知识老化，对新生事物接受缓慢;另一方面又由于除金融、海关等其它行业的信息化程度不高，信息化的硬件更新过快，而审计机关的建设经费不足，造成了审计大环境信息化发展的缓慢。目前，地方审计机关还普遍采用手工操作为主的审计方法。计算机辅助审计技术的发展和实际运用已经远远低于审计信息化的客观需要。滞后于我国金融审计信息化的发展.与审计署的差距也不断加大。

四、提高我国金融审计工作的对策

(一)审计方法

(1)改变方式，主动出击。

国家审计监督还更多地停留在对已经发生和完成事项的事后监督、检查，侧重于对已经形成的漏洞和突出的问题进行审查，并提出处理意见。这种监督方式明显滞后、被动，不符合风险控制与管理的要求。因此，金融审计应该探索变被动为主动，实现事后监督向事中、事前监督的转变。(2)改进方法，扩大审计面。金融审计的大部分项目是针对某一法人单位各个层面的机构，或是某一类别的所有法人单位及其所辖机构，这样的项目需要花费大量的人力和时间，而且受到时间和地域的限制，一个年度实施不了几个项目，审计的覆盖面有限，且审计成本较高，审计效益较差。如果以信息网络的方法实施监督，一方面可以实施经常性监督;另一方面则大大降低审计成本，提高工作效率。

(二)积极开展审计创新。

金融电子化进程使传统金融审计受到挑战，也为金融审计创新提供了条件和动力。金融电子化条件下的金融审计创新包括：以加强内部控制制度、防范风险、提高效益为目标的审计功能创新;以利用现代信息和 网络技术，革新 审计技术和手段为标志的审计技术创新;以开展非现场审计、联网审计为实例的审计方式创新;以对电子化 应用 管理和电子化应用系统审计为对象的审计业务领域创新;以审计资源管理、审计人员培训为基础的审计管理创新等。

(三)建立健全金融审计法律法规、随审计制度赖以存在的经济环境的变迁。

我们应完善金融审计法律法规，以树立金融审计 工作的权威。具体做法是，修改审计法、中国人民银行法、证券法以及 保险法等法律法规;尽快制定金融审计准则、金融审计操 作指南以及电算化审计规范等指导性文件.使金融审计有法可依。

(四)提高审计人员素质，改进审计手段，增强金融审计揭示金融风险和促进防范金融风险的能力。

而现有的审计方法与手段明显不能适应日新月异的信息科技的 发展，尤其不能适应 会计电算化程度和水平愈来愈高的新形势。只有不断提高审计人员素质，努力改进审计手段，金融审计才能具备揭示金融风险的能力，才能在促进防范金融风险方面有所作为。

(五)加强对金融业的监管。

高效的金融监管体制对促进金融改革与发展、维护金融业的稳定具有重要的作用，也是金融审计顺利进行的重要制度保证。没有健全有效的金融监管体制，必然造成一国金融业的无序竞争、混乱经营，金融审计将无法开展。我国目前实行的分业经营基础上的分业监管体制，这种监管体制对于分业经营的金融机构监管无疑是有效的，但也存在监管协调机制缺乏、重复监管、监管信息不能共享等问题。为提高监管效率。促进我国金融审计的发展。必须按照以下原则来健全金融监管体制。其一，坚持综合性原则，协调各金融监管部门的监管;其二，坚持以审慎监管为核心，加强金融业的风险防范与控制，保证金融业的稳定。其三，坚持有效性原则，注重降低监管成本，防止监管过度与缺位;其四，以独立性为基础，提高金融监管的权威，保证金融监管政策的贯彻执行。

五、 总结

金融已经成为国民经济、对外国际关系的核心内容，也是自从上世纪以来继原材料，产品市场竞争之后的第三次竞争焦点。因而，金融体系健全性及金融运行机制的有效性就显得至关重要。但由于金融所特有的货币信用经济属性，决定着其中的不确定性与投机因素比其他任何一种资源配置机制都来得大，即金融风险是伴随金融制度建立与发展过程的客观问题，能否正确认识并予以有效地防范与化解，是确保金融安全的关键，关系到金融制度及金融市场的效率。

参考文献：

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